Акт налоговой проверки — ещё не решение. Это момент, когда позицию налогового органа можно и нужно оспорить: всё, что не будет заявлено сейчас, потом придётся доказывать в более сложных условиях. Разберём, какие сроки идут после получения акта и как использовать каждый этап.
Что такое акт и когда он появляется
Акт фиксирует выявленные нарушения и предварительные выводы проверяющих (ст. 100 НК РФ):
- по камеральной проверке акт составляется в течение 10 рабочих дней после её окончания — если нарушения выявлены;
- по выездной проверке — в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой проверке.
К акту прикладываются документы, подтверждающие нарушения. Если ссылки на доказательства есть, а самих документов нет, это отдельный довод в возражениях.
Срок на возражения — один месяц
Письменные возражения по акту можно подать в течение одного месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Это ключевой срок всей процедуры.
Сильные возражения строятся по эпизодам. По каждому спорному выводу нужно показать:
- какой факт налоговый орган считает установленным и на каких доказательствах;
- почему доказательства не подтверждают вывод или противоречат друг другу;
- какие ваши документы опровергают позицию проверяющих — их прикладывают к возражениям;
- правильно ли рассчитаны недоимка, пени и штраф.
Даже если спорить по существу сложно, заявите смягчающие обстоятельства. При наличии хотя бы одного из них штраф снижается не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ (ст. 112, 114 НК РФ).
Рассмотрение материалов проверки
Налогоплательщик вправе участвовать в рассмотрении материалов проверки лично или через представителя и до рассмотрения ознакомиться со всеми материалами, включая полученные в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. 101 НК РФ).
По итогам руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Их результаты тоже можно оспорить письменными пояснениями.
Получили акт проверки?
Разберём эпизоды, доказательства и расчёт, подготовим возражения и стратегию обжалования до истечения срока.
Решение и апелляционная жалоба
Решение по итогам проверки вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения. В этот месяц можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган — через инспекцию, которая вынесла решение (ст. 139, 139.1 НК РФ). Подача жалобы откладывает вступление решения в силу.
Жалоба рассматривается в течение месяца, срок может быть продлён ещё на месяц (ст. 140 НК РФ). Если решение не обжаловалось в апелляционном порядке и вступило в силу, жалобу можно подать в течение года — но взыскание недоимки в этот период уже возможно.
| Этап | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Возражения на акт | 1 месяц со дня получения акта | п. 6 ст. 100 НК РФ |
| Апелляционная жалоба | до вступления решения в силу (1 месяц со дня вручения) | ст. 139.1 НК РФ |
| Жалоба на вступившее решение | 1 год | п. 2 ст. 139 НК РФ |
| Заявление в арбитражный суд | 3 месяца | ч. 4 ст. 198 АПК РФ |
Суд
В суд решение налогового органа можно обжаловать только после обжалования в вышестоящий налоговый орган — досудебный порядок обязателен (п. 2 ст. 138 НК РФ). Заявление подаётся в арбитражный суд в течение трёх месяцев (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Одновременно можно просить суд приостановить действие оспариваемого решения.
Позиция, доказательства и расчёты, подготовленные на стадии возражений, становятся основой судебного дела. Поэтому качество работы в первый месяц после акта во многом определяет исход всего спора.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Сроки приведены по общим правилам НК РФ и АПК РФ; для отдельных видов проверок и налогов возможны особенности. Актуально на 3 ноября 2026 года.
